新稅法給直銷企業(yè)的警示

關(guān)鍵字：新稅法 直銷

隨著2008年度的到來(lái)，有2部實(shí)用價(jià)值和可操作價(jià)值極高的法律也新鮮出爐了，這就是新企業(yè)所得稅法和新個(gè)人所得稅法。可以說(shuō)，這兩部法規(guī)震撼了中國(guó)全社會(huì)，也震撼了全世界。從這兩部法規(guī)的法理性、嚴(yán)密性和可操作性之中，世人無(wú)一不強(qiáng)烈地感受到了中國(guó)政府的客觀、公正、務(wù)實(shí)和魄力。

　　本人一向效命于直銷行業(yè)，一個(gè)強(qiáng)烈的感覺是，直銷自由化行將終結(jié)的前兆已經(jīng)顯現(xiàn)。在日益強(qiáng)勢(shì)、日益公正、日益客觀和日益規(guī)范的國(guó)家機(jī)器面前，積極適應(yīng)新環(huán)境和新法規(guī)、積極探索新思路和新經(jīng)驗(yàn)、積極轉(zhuǎn)換我們?cè)缫呀?jīng)習(xí)慣了的直銷心態(tài)已經(jīng)是不爭(zhēng)的選擇了。

一、和其他行業(yè)比較，直銷行業(yè)其實(shí)始終游離在政府管控和社會(huì)監(jiān)督體系之外。

就是一些最基本的法規(guī)比如企業(yè)和個(gè)人所得稅法也沒有真正地介入過。這是一種不公平，直銷行業(yè)不可能永遠(yuǎn)占便宜下去。尤其是稅賦方面，有道是“有帳不怕算”，一旦在未來(lái)的某個(gè)時(shí)候政府追究了，企業(yè)必須能為自己的行為清白舉證說(shuō)明。
　　在業(yè)務(wù)上處處不順和舉步維艱之際，本人也曾抱怨連天。可是回過頭來(lái)想想，直銷業(yè)其實(shí)一直在占著天一樣大的便宜。這個(gè)便宜之一就是納稅的寬松。

　　本人在具體直銷管理事務(wù)中經(jīng)常遇到這樣的情況：工商部門向企業(yè)出示的有關(guān)交納違規(guī)經(jīng)營(yíng)罰款的證據(jù)中，有十分明確的企業(yè)收款帳號(hào)和具體銷售金額，但是政府部門只追索罰款就是不問納稅。這些資做為罰款證據(jù)，難道就不能做為稅務(wù)證據(jù)?之所以始終沒有稅務(wù)上的追究，不是無(wú)據(jù)可查，也不是直銷企業(yè)沒有問題，而是稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)不在這里。換一句話說(shuō)，中央政府到現(xiàn)在為止還未有發(fā)出檢查直銷行業(yè)稅務(wù)狀況的政府指令。

　　這樣的狀況可不是政府在稅務(wù)管理上的無(wú)能。

　　新頒布的稅法，就是一貫挑剔和批評(píng)中國(guó)政府的那一部分國(guó)外言論家，也同樣無(wú)話可說(shuō)。這意味著什么?這意味著新稅法很有道理。
　　新稅法有一個(gè)極其鮮明的特點(diǎn)，就是今后納稅只認(rèn)行為不認(rèn)身份，難怪有那么多的聲音在說(shuō)，隨著新稅法的頒布，公平競(jìng)爭(zhēng)新時(shí)代到來(lái)了。一個(gè)新企業(yè)所得稅法出臺(tái)，同時(shí)跟隨著政策細(xì)目多達(dá)十余部，規(guī)章文件則有幾十部。這種法規(guī)的配套力度，這種謀定而動(dòng)的氣魄，都把政府的稅務(wù)規(guī)范管制決心表現(xiàn)得淋漓盡致。在這種決心之下，難道直銷行業(yè)會(huì)永遠(yuǎn)游離于稅法的視線之外么?

　　新的企業(yè)所得稅法有幾個(gè)鮮明的特點(diǎn)非常值得注意，一是反避稅措施更加系統(tǒng)化，通過借鑒國(guó)際慣例，新稅法在第六章有八條之多都是有關(guān)反避稅業(yè)務(wù)的具體規(guī)定；再就是充分注意到了反避稅和納稅人權(quán)益之間的平衡，也就是在反避稅的同時(shí)政府已經(jīng)充分注意到了對(duì)企業(yè)利益的保護(hù)，而不是簡(jiǎn)單的殺取卵；第三是十分明確地強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)自身行為合理性的解釋和舉證責(zé)任，也就是說(shuō)，在被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑企業(yè)的稅務(wù)問題時(shí)，企業(yè)有法律上的義務(wù)舉證說(shuō)明自己的行為是合理合法的，而不是保持沉默了事。

　　聯(lián)想到直銷企業(yè)的稅務(wù)處理特點(diǎn)，總是覺得只要不被抓住證據(jù)就可以逃逸。而今后就不是這么回事了，企業(yè)被質(zhì)疑的時(shí)候，就必須舉證澄清，否則就是有問題。這也意味著，直銷企業(yè)必須換個(gè)管理思路換個(gè)活法了。而值得注意的是，法律追究一向就是有時(shí)限特點(diǎn)的，只要在法律規(guī)定的時(shí)限之內(nèi)，不管是什么樣的陳年谷子都可以隨時(shí)翻出來(lái)看看。

　　今后的直銷市場(chǎng)，注定要出現(xiàn)這樣的情況，就是小企業(yè)做不來(lái)，大中企業(yè)做不短。小企業(yè)是因?yàn)闊o(wú)法在成本和公關(guān)匕跨越法規(guī)監(jiān)管這個(gè)門檻，所以做不來(lái)。大中企業(yè)是因?yàn)槎唐趦?nèi)無(wú)法收回投資和企業(yè)品牌不容破壞，所以做不短。既然是這種隋況，那么誰(shuí)敢肯定自己就一定是那條稅收法網(wǎng)下的漏網(wǎng)之魚呢?

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)有幾種成本，一個(gè)就是大家都熟悉的生產(chǎn)成本，一個(gè)就是經(jīng)營(yíng)成本，還有一個(gè)是用途特殊的社會(huì)公關(guān)成本。大規(guī)模的品牌塑造、慈善公益、建立和政府的對(duì)話關(guān)系、處理危機(jī)事件成本等等都屬于社會(huì)公關(guān)成本。法律環(huán)境的完善無(wú)疑將進(jìn)一步提升企業(yè)的社會(huì)公關(guān)成本的攀升。這個(gè)狀況無(wú)疑將宣判一些企業(yè)的直銷之夢(mèng)破滅，同時(shí)也為一些企業(yè)敞開了直銷大門。
　　或許有人會(huì)說(shuō)稅務(wù)問題還遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上直銷的社會(huì)問題重要。不錯(cuò)，有關(guān)社會(huì)問題，今后幾年將依然是政府管控行動(dòng)的主要內(nèi)容。所以今后幾年直銷企業(yè)還不至于在稅務(wù)方面有太多直接壓力。但是，一個(gè)不打算只干一年半年的直銷企業(yè)，就必須要考慮三年五年以后政府針對(duì)自身稅務(wù)歷史質(zhì)疑之時(shí)的應(yīng)對(duì)策。到那時(shí)，你做為企業(yè)，有足夠和充分的文件來(lái)解釋自己的行為么?

　　稅法這一類法律，從國(guó)際慣例上看，歷來(lái)都是微觀調(diào)節(jié)的利器。而對(duì)微觀行為主體的直接調(diào)控又會(huì)形成宏觀調(diào)控的一個(gè)杠桿，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。這個(gè)常識(shí)不僅經(jīng)濟(jì)學(xué)家有，政府也有。從這個(gè)角度說(shuō)，政府貫徹稅法將一定是雷厲風(fēng)行和毫不客氣的。所以，任何在稅法上心存僥幸的，都是一種天真的心態(tài)。除非，這個(gè)企業(yè)打算搞短期行為，做一陣子直銷就玩把人間蒸發(fā)。

　　納稅，最初只是國(guó)家財(cái)政的來(lái)源。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中納稅已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的財(cái)政問題了。甚至眾多的社會(huì)問題包括消除貧富差異、包括國(guó)防建設(shè)、包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等等都和稅收息息相關(guān)。而在另外一個(gè)層面，納稅也是有收入者合法支配自己的財(cái)富的許可證。收入越高，這方面的風(fēng)險(xiǎn)就越大。這是歷年來(lái)直銷業(yè)界高收入者選擇隱退和自保的一個(gè)直接原因。這種直銷游離于社會(huì)監(jiān)管之外的狀況的存在，本身就是在為不負(fù)責(zé)任的短期投機(jī)行為提供支持。且不說(shuō)政府和法律是否允許，就是對(duì)直銷業(yè)也不是一件好事。
　　這樣一來(lái)，我們就不得不說(shuō)說(shuō)和企業(yè)所得稅法一樣搶眼球的個(gè)人所得稅法了。

　　個(gè)人所得稅法似乎始終離人們很遙遠(yuǎn)，所以一直以來(lái)都是人員眾多的大企業(yè)所關(guān)心的事情。實(shí)際上，就是僅僅從這個(gè)角度出發(fā)，直銷企業(yè)和直銷人士也是需要關(guān)注這個(gè)問題的。因?yàn)橹变N企業(yè)所擁有的人群更是數(shù)量眾多。不僅數(shù)量眾多，其中還不乏高收入者。

　　從慣例上看，個(gè)人所得稅一般是執(zhí)行發(fā)薪的企業(yè)代扣代繳的。就是在消費(fèi)領(lǐng)域，也是由提供消費(fèi)的企業(yè)和組織負(fù)責(zé)收繳。比如有的西方國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)稅就是由飯店酒館等代收的。這樣說(shuō)來(lái)，今后直銷業(yè)界的個(gè)人所得稅將首先著落到直銷企業(yè)頭上。直銷市場(chǎng)不是人數(shù)眾多不好管理么?你直銷企業(yè)總是有家有業(yè)跑不掉吧?好，按照代扣代繳規(guī)定，你直銷企業(yè)發(fā)了那么多的獎(jiǎng)金給個(gè)人，那你代扣代繳了么?

　　一旦我們明白了稅賦作用、意義和稅賦管理特點(diǎn)之后，我們就自然明白稅的問題絕對(duì)不是一時(shí)的問題，也不是賺少賺的問題。可以合理避稅，但是不可以簡(jiǎn)單逃稅。

二、中央政府或許不在意直銷市場(chǎng)稅賦這個(gè)蠅頭小利，可是地方政府就絕對(duì)不會(huì)大方到也玩一把“滿不在乎”。

更何況，納稅是公民和法人的義務(wù)。所以，直銷的兩大軟肋～一社會(huì)問題和賦稅問題如果不能及時(shí)被修補(bǔ)，．那么直銷永遠(yuǎn)不會(huì)走出低谷。
　　有關(guān)政府一年會(huì)發(fā)多少有關(guān)稅收的紅頭文件，在這里就不想統(tǒng)計(jì)舉例了。我們只需要看看身邊的人和事也就自然會(huì)對(duì)政府對(duì)于稅收的重視程度全然明了。我們知道，零售連鎖巨頭沃爾瑪在全球各個(gè)國(guó)家的影響力和話語(yǔ)權(quán)可是比那個(gè)美國(guó)直銷聯(lián)盟機(jī)構(gòu)管用得多。但是，沃爾瑪在進(jìn)軍內(nèi)地市場(chǎng)的歷程中被拒之門外的次數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于被熱情接納的次數(shù)。為什么呢?

　　沃爾瑪?shù)慕?jīng)營(yíng)采用的是總部統(tǒng)一采購(gòu)和統(tǒng)一結(jié)算模式，如果其總部設(shè)在深圳，那么各地的分公司就不能在當(dāng)?shù)亟患{企業(yè)所得稅而只能在總部所在地統(tǒng)一交納。因?yàn)槭�去了所得稅這塊財(cái)政肥肉，大多數(shù)地方政府拒絕向沃爾瑪發(fā)放經(jīng)營(yíng)許可。

　　回顧沃爾瑪?shù)拈_店歷程，其上海分店計(jì)劃一拖再拖，2003年前后，沃爾瑪曾經(jīng)在上海的楊浦、寶山以及浦東新區(qū)勘查店址，但是被政府以各種名義拒絕。直到2005年才開出上海的第一家分店。而大都市廣州則拒絕沃爾瑪達(dá)1 2年之久，直到2007年沃爾瑪才獲準(zhǔn)開辦它的第一家廣州分店。許多沃爾瑪分店的開設(shè)，都是在沃爾瑪和內(nèi)資大鱷聯(lián)盟的迂回策略下，由諸如深國(guó)投和中信泰富等集團(tuán)為其打通許可證關(guān)節(jié)。

　　有人或許會(huì)問，在哪里上稅都一樣，沃爾瑪何必如此固執(zhí)?不是沃爾瑪不想改，而是經(jīng)營(yíng)模式很難變通。在統(tǒng)一采購(gòu)模式下，各個(gè)分店的利潤(rùn)很難計(jì)算，就是總部的各種費(fèi)用也沒有恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ謹(jǐn)偟礁鱾�(gè)分店的成本中。所以只能實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算，統(tǒng)一納稅。

　　這實(shí)際上是我國(guó)現(xiàn)行稅制和零售業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制之間的矛盾，也未必就一定是誰(shuí)錯(cuò)了。可是在這種情況下，稅收沖動(dòng)之下的政府管控依然還是堅(jiān)決地選擇了拒絕。再看我國(guó)20年來(lái)的外資引進(jìn)政策，采取的方略依然是“可以階段養(yǎng)肥，不可永久獨(dú)肥”的大方針。看看新出臺(tái)的企業(yè)所得稅法，內(nèi)資外資企業(yè)已經(jīng)在同一個(gè)起跑線上了，外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)沒有過去那樣的優(yōu)待了。

　　類似的例子比比皆是，這些都說(shuō)明了什么?說(shuō)明了政府對(duì)稅收的重視。既然政府如此重視稅收，那么有可能獨(dú)獨(dú)對(duì)直銷放寬政策么?

　　毋庸常言韻是，目前我們這個(gè)社會(huì)的很多秩序和規(guī)則并不健全，也不盡合理。但是我們要問的是，面對(duì)不合理的經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)則，就一定要用非法手段來(lái)對(duì)沖么?即使一定需要，那么如何善后和何時(shí)轉(zhuǎn)軌需不需要好好考慮考慮呢?

　　其實(shí)，在直銷業(yè)界不乏類似的事件和例子，我們?cè)诖酥�所以要例舉其他行業(yè)的事例的用意就在于試圖借用他山石頭，來(lái)攻直銷這塊璞玉。因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間置身業(yè)內(nèi)，就會(huì)對(duì)自身的環(huán)境、行為和危機(jī)產(chǎn)生太多的麻痹。

　　歷來(lái)地，處理過渡時(shí)期的問題，在慣例上都會(huì)采取適度的“既往不咎”的態(tài)度，但是也不會(huì)全然如此。“秋后算帳”以警訓(xùn)后來(lái)者也是必須的一個(gè)重要舉措。也就是說(shuō)，即使在過渡時(shí)期一切都顯得寬松，也并不意味今后不出問題。

　　做為經(jīng)營(yíng)者，不管是個(gè)人還是法人，都應(yīng)該注意一個(gè)分寸問題。你可以適應(yīng)當(dāng)下的大環(huán)境，但是不可以放縱得太過分，每一個(gè)人都是用自己的行為在為自己承擔(dān)責(zé)任。

　　現(xiàn)在，政府嚴(yán)管，這未必就全是壞事。收斂一下非法和過分的投機(jī)，可能會(huì)讓自己財(cái)富的含金量更高一些也更安全一些，雖然財(cái)富的表面數(shù)字可能小一些。

三、直銷是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，任何該支付的成本，縱然在當(dāng)下不支付，也未必在將來(lái)不支付。

法律不是政府官員或者御用秀才的文字游戲，能長(zhǎng)期執(zhí)行的法律必是民意的體現(xiàn)。民意就是天意，天網(wǎng)恢恢，或許能有漏網(wǎng)之魚，但是數(shù)量絕對(duì)不會(huì)多。至于那點(diǎn)幸運(yùn)能不能落到自己的頭上就看緣分了。

　　在提到守法經(jīng)營(yíng)這個(gè)問題的時(shí)候，我們就不得不面對(duì)這樣一個(gè)事實(shí)，就是守法成本的問題。我們?cè)敢馐胤ǎ�但是企業(yè)之問和直銷人之間還是存在競(jìng)爭(zhēng)的，如果違法的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于守法的成本，那么這個(gè)法是無(wú)法有效實(shí)施的。就好比走私，現(xiàn)在的走私活動(dòng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如從前了。一個(gè)是政府打擊力度更大了，另外一個(gè)伴隨效應(yīng)就是走私成本也因此而提高。違法成本要高于守法成本了。這就是我們所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，這是一個(gè)社會(huì)性的問題。

　　社會(huì)的問題，需要各個(gè)層面的廣泛參與才能解決。現(xiàn)在，政府通過立法和設(shè)置專門專職的機(jī)構(gòu)和官員來(lái)監(jiān)管直銷行業(yè)，“管”其實(shí)就是“扶”。那么，就讓直銷業(yè)界發(fā)揮自己應(yīng)該發(fā)揮的作用吧。